어디서 전화를 하나 받았다. 왜 회사 손익계산서와 세금보고서의 순이익 숫자가 서로 틀리냐는 질문이다. 세금보고서는 다른 회계사가 만들었고, 손익계산서 는 우리 사무실에서 만들었다.

그 회계사 가 재무제표 감사(audit)를 할 자격은 되 지 않아서, 우리가 그 일만 특별하게 따 로 맡았었다. 세무상 이익과 회계상 이익이 왜 다 르냐는 질문은 이해가 간다. 매출액에서 각종 원가와 비용을 공제한 뒤에 남는 것이 순이익인데, 세금(tax basis)이나 회 계(GAAP basis)나, 그것이 그것 아니냐는 뜻이다.

충분히 가질 수 있는 의문이다. 결론부터 말하면, 세무상 이익과 회계 상 이익은 대부분 다르다. 재무제표는 정 확한 회계 정보를 제공하기 위해서, 그 런데 세금보고는 정확한 세금을 계산하기 위해서 만든다. 그렇게 처음부터 목적이 다르니, 각자 지켜야 하는 규정과 계산 방법, 보고 절차가 조금씩 다를 수밖 에 없다.

세금보고에는 세법이라는 기준 이 있고, 회계보고에는 GAAP(Generally Accepted Accounting Principles)이라는 기준이 있다.

예를 들어보자. 회사 차량 때문에 주 차위반 벌금을 냈다. 또는 세금보고를 게 해서 IRS에 이자를 냈다고 치자. 회계상으로는 이런 벌금과 이자를 비용으로 차감할 수 있다. 사업을 하면서 지출 한 비용이기 때문이다.

그러나 세무상 으로는 조세 정책적으로 공제를 불허하 고 있다. 예를 들어서, 벌금이 100달러라면, 손익계산서(재 무제표)의 순이익 은 예컨대 1,000 달러지만, 세금보 고서의 순이익은 1,100달러가 된다. 물론 법인세는 1,100달러를 기준 으로 내야 한다. IRS에 낸 법인 세, 기부금, 그리고 접대비 등도 마찬가지다.

회계상으로는 전부 비용 인정을 받지 만, 세무상으로는 전부 또는 일부를 공 제 받지 못한다. 반대의 경우도 있다. 회 계상 비용은 아니지만 세무상 공제를 추 가로 더 해주는 항목들이 있다.

또한 여 기서 그 모든 항목들을 일일이 나열할 수는 없지만, 비용쪽만 그런 것이 아니 라 수입쪽도 세무와 회계에 차이가 있을 수 있다. 중요한 것은 재무제표(손익 계산서, 재무상태표, 현금흐름표 등)와 세 금보고의 숫자는 얼마든지 다를 수 있 다는 것. 오히려 대부분의 경우, 다르다 는 것.

이 말은 그래서 재무제표를 작성 하고(compilation), 검토하고(review), 또 는 감사하는(audit) 일이 단순히 세금보 고 서류 갖다놓고, 재무제표 양식에 숫자 만 채워 넣는, 그런 1시간짜리 일은 아니라는 뜻이다. 회계사들이 재무제표 감사 업무에 세금보고보다 훨씬 더 많은 시간을 들이고 책임을 느끼며, 그에 따라 많은 수수료를 청구할 수밖에 없는 이유가 바로 여기에 있다.

<문주한 공인회계사>