이번 주를 시작으로 유한 책임 회사(Limited Liability Company)와 주식회사의 차이점, 유한 책임 회사로 사업을 시작했다가 나중에 주식회사로 전환 을 하는 방법, 그리고 마지막으로 전환을 하면서 따라오는 세금 관련 이슈들에 대해서 설명을 하겠습니다.

유한 책임회사는 주식회사의 장점과 유한 책임 파트너쉽의 장점을 모아서 만들어진 사업 조직입니다. 주식회사에서는 지분을 가지고 있는 사람을 주주라고 하고 유한 책임 회사에서는 멤버라고 합니다. 멤버가 한 사람이면 개인사업처럼 Schedule C를 사용하여 세금 보고할 수도 있고 멤버가 두 사람 이상이면 파트너쉽 세금보고서를 작성해야 합니다.

유한책임 회사는 말 그대로 유한 책임제입니다. 멤버가 개인적으로 유한 책임 회사에 대해서 책임을 져야 하는 경우는 회사 부채를 개인 보증을 했을 때와 업무상 불법행위나 과오를 범했을 때입니다. 그러면서도 거의 비슷한 형태의 주식회사와 비교하여 유한 책임제가 더 인기가 있는 이유는 주식회사를 운영할 때 지켜야 하는 규제와 규율이 많지 않아서 개인 사업하는 것과 같이 쉽게 운영할 수 있고 주주들의 자격 제한도 거의 없기 때문입니다.

유한책임 회사에서 발생하는 모든 수입과 손실은 멤버들에게 전가되므로 주식회사에서 발생하는 이중과세를 피할 수 있습니다. 부동산관련 회사가 유한 책임 회사를 설립하면 부동산에서 발생되는 손실을 각각의 멤버에게 전가해서 개인의 세금을 줄일 수 있고 순 영업 손실을 이월시킬 수도 있습니다. 멤버가 두 명 이상인 경우는 파트너쉽 규정을 따르는 것이 일반적이지만 주식회사의 규정을 선택하여 운영할 수도 있습니다.

멤버가 두 사람 이상인 유한 책임 회사는 다른 어떤 사업 조직보다 더 많은 자산 보호 혜택을 제공 합니다. 예로 주식회사에서 주주 한 명이 채권자들에게 주식회사의 지분을 빼앗긴다고 가정합니다. 그럼 주식회사의 지분을 빼앗은 채권자는 새로운 주주로서 자유스럽게 주식회사의 운영을 방해하거나 다른 악영향을 줄 수 있습니다. 하지만 유한 책임 회사는 처음에 회사를 설립할 때 새로운 멤버는 다른 나머지 멤버의 동의가 없으면 들어올 수 없다는 규정을 만들어서 원하지 않는 멤버의 참가를 막을 수 있습니다.

유한 책임 회사는 좋은 사업조직으로 대부분의 사업에 권장할만합니다. 하지만 이렇게 많은 장점들이 있지만 단점들도 꼭 한번은 짚고 넘어가야 합니다. 첫째로, S corporation 은 배당금으로 받아가는 돈은 사회보장세와 의료보험세를 절약할 수가 있지만 유한 책임 회사는 그러한 세금 혜택이 없습니다.

유한 책임 회사에서 발생하는 모든 세금은 개인 사업을 운영할 때와 마찬가지로 세금을 전부 내야 합니다. 둘째로, 주식회사와 마찬가지로 주정부에 유한 책임 회사 등록을 하고 허가를 받아야 합니다. 물론 운영면에서는 규제와 규율이 덜하지만 개인 사업을 운영하는 것보단 설립비용과 유지비용이 많이 들어갑니다. 셋째는, 멤버가 두 명 이상일 경우에 보다 많은 혜택을 볼 수 있습니다. 멤버가 한명인 경우는 비슷한 장점을 가지고 있는 S corporation 보다 더 많은 세금을 내야 하는 상황이 생길 수 있습니다.

그럼 어떤 사업체가 유한 책임 회사로 운영하는 것이 좋을 까요? 첫째는 연 수입이 사회보장세 최고 상한 이상 되는 (2016년은 118,500불) 개인 사업입니다. 수입이 사회보장세 최고 상한 이하이면 S corporation 이 세금 면에서 휠씬 이득을 보시게 됩니다.

두 번째는 유한 책임보호가 필요하지만 멤버의 이민 신분상 S corporation 을 운영을 할 수 없는 분들입니다. 셋째는, 재고물건이 필요 없고 자산을 축적해둘 필요가 없는 사업입니다. 마지막으로, 부동산 관련 사업들입니다. 다음주에는 유한책임 회사를 주식회사로 전환하는 방법에 대해서 알아보겠습니다.

문의: (510) 499-1224 /(925) 322-4507 / (408) 300-6708

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<안규태>